شرایط برخورداری از تسهیلات معافیت مالیاتی برای کمک‌ها و هدایای دریافتی نقدی و غیر نقدی موسسات خیریه و عام‌المنفعه

از سال 1395 اکثر معافیتهای مالیاتی از جمله معافیت موضوع بند « ط» ماده 139 « موسسات خیریه و عام‌المنفعه» از نوع معافیت صفر می باشد که شرط استفاده از اینگونه معافیتها رعایت شرایط مندرج در قانون می باشد
1 - موسسه رسماً تحت يکي از عناوين خیریه و عام المنفعه به ثبت رسيده و غيرانتفاعي بودن آن نيز در اساسنامه تصريح شده باشد .
2 – اساسنامه آنها صريحاً‌ متضمن اين موضوع باشد که موسسان و وابستگان طبقات اول و دوم آنان , موضوع ماده (18)  قانون مالیات های مستقیم و هيئت امنا و مديران آنها مبادرت به انجام معامله با موسسه ننمايد.
3- اساسنامه موسسه صريحاً‌ حاکي از اين باشد که موسسات يا صاحبان سرمايه حق هيچ گونه برداشت و يا تخصيص از محل کمکها و هداياي دريافتي نقدي و غيرنقدي را ندارند و بعد از انحلال ، دارايي موسسه به سازمان بهزيستي کشور يا يکي از موسسات دولتي و يا موسسات خيريه و عام المنفعه ديگر واگذار گردد .
4-  مودیان مذکور  با مراجعه به سامانه tax.gov.ir   ثبت نام و نسبت به دریافت شماره اقتصادی اقدام نمایند .
5- اخذ مجوزهای لازم از مراکز ذیصلاح، پیش از اقدام به جمع‌آوری و صرف کمک‌ها و اعانات و ارائه مجوز فعالیت صادره از مراجع ذیصلاح به اداره امور مالیاتی ذیربط .
6- ظرف يک ماه از تاريخ ثبت اساسنامه , تصوير يا رونوشت مصدق آن را به اداره امورمالياتي محل تسليم و ظرف همين مدت در يکي از بانک هاي محل حساب جاري به نام موسسه افتتاح و کليه وجوه نقدي و درآمد خود را به حسابهاي بانکي منتقل نمايند و کليه هزينه هاي موسسه را از طريق آن حسابها انجام دهند .
7 -  کمکها و هداياي دريافتي نقدي و غيرنقدي آنها به موجب اساسنامه به مصارف امور يادشده در بند”ح“ ماده (139) اصلاحي قانون مالياتهاي مستقيم –مصوب 27/11/1380- برسد و اين امر توسط مرجع ناظر سازمان امورمالياتي کشور تأئيد شود .( موسسات عام المنفعه اي که داراي مال موقوفه مي باشند،و يا اداره آنها به موجب قانون يا آيين نامه مربوط به سازمان اوقاف و امورخيريه محول شده است نظارت بردرآمد و هزينه, با سازمان ياد شده خواهد بود.)
8 - صورتحساب درآمد و هزينه سالانه خود را که متکي به اسناد و مدارک قابل قبول باشد، حداکثر تا چهارماه بعد از پايان سال مالي موسسه به مرجع ناظر مربوط تسليم نمايند و مرجع ناظر موسسه نيز بايد ظرف چهارماه از تاريخ وصول صورتحساب  نتيجه رسيدگي را در مورد صورتحساب درآمد و هزينه و رعايت مقررات قانون و آيين نامه اجرايي ماده (139) قانون اعلام و در صورت تأئيد ، گواهي لازم را جهت اقدام قانوني به اداره امور مالياتي مربوط تسليم نمايد .
9 -  تسلیم اظهارنامه ، ترازنامه و حساب سود و زیان ، ابراز درامد حداکثر تا چهارماه پس از سال مالیاتی
10 - نگهداری و ارائه دفاتر قانونی و اسناد ومدارک حسابداری در تاریخ تعیین شده در درخواست اسناد و مدارک اداره امور مالیاتی

ضمنا"  چنانچه تمام یا بخشی از فعالیت‌های موسسه خیریه فاقد مجوز و خارج از موضوع اساسنامه مصوب آن باشد، درآمدهای حاصل از این فعالیت‌ها ولو آنکه درامد مطابق بند ط ماده 139  کسب و در موارد بند ح  ماده 139 مصرف گردیده باشد ، مشمول معافیت بند (ط) نخواهد بود.
لازم به ذکر است که این معافیت فقط بابت کمک ها وهدایای دریافتی نقدی و غیر نقدی بوده و به سایر درامد ها تسری نداشته و این اشخاص مکلف به انجام سایر تکالیف مانند :
الف - پرداخت مالیات های تکلیفی :
1 – مالیات تکلیفی اجاره موضوع تبصره 9 ماده 53 ،

2 – مالیات حقوق موضوع تبصره و ماده 86 ،

3 – مالیات اشخاص خارجی مقیم خارج از ایران موضوع ماده 107

ب –  تکالیف اجرایی :

 1 – تکالیف موضوع مواد 169 و 169 مکرر و ارائه اطلاعات معاملات (فصلی)
2 - تکلیف ماده 34 ؛ اخذ گواهی مالیات ارث بابت تسلیم اموال و دارایی های (مطالبات) متوفی
3 –تکالیف قانون مالیات بر ارزش افزوده حسب مورد

(ضمنا" معافیتهای موضوع قانون مالیات های مستقیم از جمله معافیتهای ماده 139  به مالیات بر ارزش افزوده تسری نخواهد داشت.
لذا اشخاصی که به عرضه کالا و خدمت (غیر معاف موضوع ماده 12 ق.م.ا )اشتغال داشته و یکی از شرایط  مراحل ثبت نام مالیات بر ارزش افزوده را داشته باشند  فارغ از معافیت های موضوع قانون مالیات های مستقیم مکلف به انجام تکالیف ثبت نام و صدور صورتحساب و اخذ مالیات وعوارض و ارائه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده خواهند بود)